Правила бухгалтерского учета НМА

Что такое нематериальный актив

Нематериальный актив — это объекты интеллектуальной собственности, не имеющие физической формы или вещественного воплощения, способные приносить прибыль компании и повышать уровень ее конкурентоспособности.

Наиболее яркими примерами нематериальных ценностей являются такие объекты интеллектуальной собственности, как авторские права, патенты на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки, базы данных, ноу-хау.

Важно учесть, что НМА отражаются в бухгалтерском учете только в том случае, если компания планирует их использовать дольше 12 месяцев, при условии, что такие объекты можно достоверно оценить.

Однако оценка НМА может быть сложной задачей, так как их стоимость зависит от различных факторов, таких как рыночные условия, технологические изменения, правовые аспекты. В большинстве случаев стандартных навыков штатного бухгалтера недостаточно для определения точной цены таких объектов интеллектуальной собственности. Поэтому руководителям компаний и индивидуальным предпринимателям рекомендуется привлекать к этому процессу профильных специалистов.

Что относят к нематериальным активам

Перечень объектов интеллектуальной деятельности, право собственности на которые охраняется нормами действующего законодательства, закреплен в ст. 1225 ГК РФ.

Чаще всего юридические лица и индивидуальные предприниматели стремятся оформить права на:

1. Авторские права, патенты, товарные знаки.
2. Лицензии на использование программного обеспечения или других технологий.
3. Бренды, торговые марки, фирменные наименования.
4. Информационные технологии и компьютерные программы.
5. Договоры, лицензии, патенты на изобретения, технологии.
6. Франшизы, лицензии на использование торговой марки.
7. Дизайнерские решения, проекты.
8. Контракты, права на использование недвижимости и права на землю.
9. Компетенции, навыки персонала (например, ноу-хау).
10. Репутация компании или бренда.

Важно помнить о существовании объектов интеллектуальной собственности, которые нельзя отнести к категории НМА, соответственно поставить на бухгалтерский учет их невозможно. К таким объектам можно отнести недооформленные научно-исследовательские работы, носители информации и НМА, которые невозможно идентифицировать или отделить от других результатов интеллектуальной деятельности.

Примеры принятия активов

Для достижения высоких финансовых показателей и для снижения рисков, связанных с результатами налоговых проверок, недостаточно просто определить стоимость НМА и поставить их на бухгалтерский учет.

Важно учесть, что нематериальные активы в бухгалтерском учете — это один из основных источников дохода компании. Поэтому заинтересованным в максимальном объеме прибыли лицам необходимо выполнять определенные действия на протяжении всего срока эксплуатации НМА, а именно:

• регистрировать права на интеллектуальную собственность в соответствующих органах: например, регистрация патента, товарных знаков, депонирование авторских прав;
• оценивать стоимость результата интеллектуальной деятельности (РИД) для определения начальной цены, которая будет указана в бухгалтерских документах;
• отражать начальную стоимость в бухгалтерском учете в соответствии с принципами бухгалтерской отчетности;
• разрабатывать стратегию управления НМА, включая их использование в бизнесе, управление рисками и контроль качества;
• производить регулярную переоценку, фиксировать изменения их стоимости;
• отражать в бухгалтерской отчетности амортизацию объектов интеллектуальной собственности.

Кроме этого, собственникам РИД необходимо следить за изменениями правового статуса нематериальных активов.

Правила бухгалтерского учета НМА

В России правила регистрации нематериальных активов закреплены в Федеральном законе "О бухгалтерском учете" и утверждены приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.

В соответствии с нормами данного нормативно-правового акта, собственники результатов интеллектуальной деятельности должны:

• регистрировать и подтверждать наличие и стоимость РИД такими документами, как патенты, лицензии, авторские права;
• амортизировать их на протяжении всего срока полезного использования, который определяется, исходя из характера и назначения актива;
• проводить амортизацию с использованием методов, указанных в действующих законах;
• периодически переоценивать стоимость и корректировать ее в случае, если произошли значительные изменения в рыночных условиях;
• отображать изменение стоимости при утилизации, продаже или списании НМА.

Кроме этого, собственник РИД или бухгалтер, официально работающий на него, должен указывать в отчетах полный объем информации об активе (его начальную стоимость, стоимость, актуальную на конец отчетного периода).

Ответственность за нарушение правил

В 2022 году правительством РФ было внесено несколько важных поправок в законодательные нормы. Министерство финансов в конце мая 2022 года утвердило федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и внесло изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Сегодня нарушение правил бухгалтерского учета может повлечь за собой такие виды ответственности:

1. Административная ответственность может быть наложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не соблюдают правила бухгалтерского учета нематериальных активов. Например, за нарушение правил может быть наложен штраф до 100 тысяч рублей на юридических лиц и до 20 тысяч рублей на индивидуальных предпринимателей.
2. Гражданско-правовая ответственность применяется, когда нарушение установленных правил нанесло ущерб третьим лицам. Например, если компания неправильно учитывала свои нематериальные активы и это привело к убыткам для партнеров или инвесторов, то компания может быть обязана возместить ущерб.

Не хотите платить штрафы или компенсацию контрагентам? Тогда повышайте уровень квалификации штатного бухгалтера или привлекайте к ведению бухгалтерских и налоговых документов профильных специалистов.

Как списать НМА

Переходить к этапу списания НМА целесообразно в ситуациях, когда конкретный актив потерял свою актуальность. Это означает, что он не используется в хозяйственной деятельности компании или его эксплуатационный срок уже истек.

Процесс списания нематериальных ценностей этой категории состоит из таких этапов:

1. Определение цены на момент списания.
2. Отражение в бухгалтерском учете факта списания НМА (для этого бухгалтеру необходимо отразить в журнале основных средств дату и причину списания, а также его итоговую стоимость).
3. Внесение информации о факте списания (запись заносится в налоговую декларацию, в которой также указываются дата списания, наименование актива, его стоимость, причина списания).
4. Проведение корректировки бухгалтерских и налоговых балансов по остаткам (в данном случае сумму остатков необходимо уменьшить на стоимость списанного актива).

При списании нематериальных ценностей также необходимо учесть возможные налоговые последствия и произвести соответствующие налоговые расчеты.

Советы профессионалов

Учет НМА — важный этап ведения бизнеса, который влияет не только на доходы компании, но и на ее репутацию и конкурентоспособность.

Опытные сотрудники агентства интеллектуальной собственности “ВАШ ПАТЕНТ” советуют придерживаться следующих рекомендаций в отношении процесса ведения бухгалтерского учета нематериальных активов:

• определите перечень активов, которыми владеет ваша компания;
• при оценке стоимости учитывайте все расходы по приобретению или созданию актива (расходы на регистрацию, юридические издержки и другие связанные расходы);
• следите за изменениями стоимости нематериальных активов со временем (если вы приобрели лицензию на программное обеспечение, которая раньше стоила 10 000 $, а теперь стоит 5 000 $, то вам нужно отразить эту разницу в отчетных документах);
• поддерживайте точность и актуальность учетной информации, а при необходимости обновляйте ее;
• следите за сроками использования НМА (это необходимо для правильного списания).

Еще один совет: прежде чем списывать объект интеллектуальной собственности, оцените его текущую стоимость и убедитесь, что списание будет соответствовать актуальным правилам ведения бухгалтерского учета.

Свести к минимуму риски поможет сотрудничество с агентством интеллектуальной собственности “ВАШ ПАТЕНТ”. Мы с 2006 г. оказываем услуги в области промышленной собственности и авторского права. Позвоните нам по телефону: + 7 499 130 36-66 или направьте свой вопрос через форму на сайте, наши специалисты проконсультируют вас по всем вопросам охраны и защиты интеллектуальной собственности.