Оценка нематериальных активов — процесс, вызывающий у многих предпринимателей сложности из-за отсутствия их физического выражения.
Что такое нематериальные активы
Нематериальные активы — одна из разновидностей оборотных средств компании, не имеющих физической формы или вещественного измерения. Несмотря на невозможность воочию увидеть потенциал активов этой категории и сразу оценить объем предполагаемой прибыли, такая собственность является достаточно ценной для предприятия.
Нематериальные активы (НМА) должны приносить компании прибыль. В противном случае их наличие или приобретение не только негативно скажется на объеме бюджета предприятия, но и может нанести ущерб его финансовому состоянию.
Но для того, чтобы компания могла с выгодой для себя использовать НМА, необходимо позаботиться об обязательном наличии регистрационных документов государственного образца на каждый нематериальный актив: свидетельство о регистрации для торговой марки, патент на способ или изделие, лицензионный договор или договор об отчуждении исключительного права, свидетельство о регистрации авторских прав на произведение. На основании этих документов проводится оценка стоимости нематериальных активов, которая затем отражается в бухгалтерском учете.
Что относится к нематериальным активам
К нематериальным активам можно отнести абсолютно все объекты интеллектуальной собственности, полный перечень которых представлен в ст. 1225 ГК РФ.
В вопросе классификации НМА существует множество подходов, теорий и методов. Однако подавляющее большинство экспертов сходятся во мнении, что нематериальные активы можно разделить на четыре группы:
1.Объекты интеллектуальной собственности:
- права на объекты авторского права и смежных прав (научные, художественные произведения, компьютерные программы и базы данных);
- права на объекты промышленной собственности (изобретения, товарные знаки, промышленные образцы и т. п.);
- права на секреты производства (ноу-хау).
2.Имущественные права, подразумевающие под собой наличие права пользования земельными участками, водными объектами и природными ресурсами (подтвердить наличие имущественного права можно с помощью соответствующей лицензии).
3.Гудвилл — репутация компании, бренда или другого объекта оценки. В данную категорию НМА также входят обширная клиентская база и запатентованные технологии.
4.Отложенные расходы — долгосрочный актив, который может включать в себя затраты на запуск проекта, покупку нового завода или производственных мощностей, расходы на рекламу.
При этом объекты интеллектуальной собственности могут быть как разработаны самой компанией, так и заказаны у специализирующегося исполнителя услуг, либо приобретены у первоначального правообладателя по договору (лицензионному или отчуждения).
Когда применяется оценка нематериальных активов
Оценка НМА производится только в том случае, если объекты интеллектуальной собственности, принадлежащие компании, имеют потенциальную экономическую выгоду от использования. При этом срок полезного использования должен превышать 12 месяцев.
Оценивать нематериальные активы рекомендуется в следующих ситуациях:
- в компании намечаются реорганизационные изменения, подразумевающие передачу нематериальных активов с баланса одного предприятия на баланс другого (акционирование, приватизация, слияние и поглощение);
- добровольная продажа лицензии на использование конкретного нематериального актива;
- заключение договора купли-продажи на объекты интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности;
- оценка перспективности развития бизнес-проекта (обычно эта процедура инициируется перед продажей компании).
Приведенный выше перечень не является исчерпывающим. Оценку стоимости рекомендуется осуществлять и в ситуациях, когда владельцу компании необходимо установить актуальную на конкретный момент времени цену имеющихся нематериальных активов.
Важно учесть, что любые объекты интеллектуальной собственности, имеющие определенную ценность, могут передаваться партнерам по договору коммерческой концессии или быть проданы другим компаниям, даже - конкурентам. В связи с тем, что нематериальные активы могут составлять серьезную долю в капитале компании, владельцам бизнеса следует уделить особое внимание процессу их оценки.
В действующем законодательстве не содержится информация о том, кто должен заниматься оценкой НМА. Сегодня для этих целей разработано большое количество подходов, при этом каждая из сторон сделки стремится получить большую выгоду от сотрудничества. Покупатель всегда желает уменьшить цену, а продавец – увеличить.
Определить реальную стоимость собственности этой категории достаточно сложно. В таких ситуациях недостаточно учитывать только рыночную стоимость аналогичных нематериальных активов, владельцами которых являются конкурирующие компании.
Квалифицированные специалисты компании «ВАШ ПАТЕНТ» готовы проконсультировать и оказать поддержку в вопросе оценки нематериальных активов, помочь определить их реальную стоимость. Позвоните нам по телефону + 7 499 130-36-66 или оставьте заявку на сайте и наши опытные патентные поверенные и юристы, которые более 16 лет работают в сфере интеллектуальной собственности, подробно и доступно расскажут о всех нюансах этого процесса.
Методы и подходы оценки НМА
Из-за недостаточного объема знаний и неумения правильно подходить к процессу выбора наиболее подходящего метода оценки стоимость активов может быть занижена.
На сегодняшний день компании чаще всего используют три метода оценки: доходный, расходный (затратный) и рыночный (сравнительный). Оценка нематериальных активов и подходы, применяемые для определения стоимости, зависят от задач, стоящих перед специалистом, и доступности исходной информации.
Ниже более детально рассмотрим все виды оценки нематериальных активов.
Доходный подход
Данный метод актуален, когда использование объектов интеллектуальной собственности приносит компании выгоду – «доход», где под «доходом» понимается положительная разница между денежными поступлениями и финансовыми затратами, получаемая владельцем НМА за предоставленное право на его использование.
Выгода от использования объектов интеллектуальной собственности заключается в:
- увеличении стоимости единицы выпускаемой продукции;
- увеличении объема продаж;
- снижении объема налоговых обязательств.
Доходный подход - это наиболее универсальный метод оценки, который можно применять к большинству видов НМА. При вычислении итогового значения рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности результат доходного подхода, как правило, имеет наибольшую значимость (удельный вес).
Расходный подход
При затратном подходе установленная стоимость НМА может значительно отличаться от их рыночной стоимости.
Основная особенность этого метода заключается в поэлементном оценивании. Это означает, что актив сначала расчленяется на составные части, только после этого проводится анализ каждого его элемента.
Расходный метод оценки нематериальных активов выполняется в три этапа:
1.Анализ структуры и выделение компонентов актива, подлежащих оцениванию.
2.Выбор наиболее подходящего подхода для каждого отдельно взятого компонента.
3.Оценка реальной степени износа компонентов нематериальных активов.
Важно учесть, что под износом в данном случае подразумевается утрата полезности объекта и снижение его стоимости по причинам, связанным не только с временным фактором.
Сравнительный подход
В данном случае основной акцент делается на стоимости доступных к покупке аналогичных объектов НМА, которые могут предложить покупателю конкурирующие компании. Иными словами, при данном методе оценивания используется рыночная стоимость, которая была озвучена покупателям при сделках, совершенных в течение последних нескольких недель.
Рыночный метод оценивания проводится в четыре этапа:
1.Изучение рынка и сбор информации о недавних сделках аналогичного характера.
2.Анализ полученной информации (эксперту необходимо удостоверится в том, что цена на проданные ранее НМА не была уменьшена или увеличена из-за каких-либо чрезвычайных обстоятельств).
3.Сравнение исследуемого объекта с объектами интеллектуальной собственности конкурирующих компаний с целью выявления отличий по потребительским характеристикам, местоположению и наличию дополнительных элементов.
4.Расчет стоимости с учетом корректировки.
Сравнительный метод базируется на принципе замещения. При оценивании важно учитывать, что потенциальный инвестор вряд ли захочет платить за НМА больше, чем ему могут предложить ваши конкуренты. Это означает, что искусственное увеличение стоимости актива не самый лучший способ оценки нематериальных активов.
Как провести оценку НМА
Стандарты оценки нематериальных активов регулируются нормами Приказа Минэкономразвития России от 22.06.2015 № 385.
Экспертиза не является единственным этапом оценки стоимости НМА. Помимо оценщика, к данной процедуре необходимо привлекать специалистов, имеющих практический опыт и достаточный объем юридических знаний в области интеллектуальной собственности. Дело в том, что эксперт выполняет анализ:
- рынка, для которого осуществляется оценка актива;
- экономической ситуации в РФ;
- факторов, влияющих на платежеспособность основных представителей рынка сбыта;
- прав, привилегий и иных экономических выгод, которые можно получить с помощью конкретных нематериальных активов.
Как только НМА появляется в распоряжении компании, бухгалтер или сотрудник, выполняющий его функции, должен определить первоначальную стоимость этого актива.
Процедура определения первоначальной стоимости зависит от способа получения прав на этот объект.
Приобретение актива по возмездной сделке
Если речь идет о договоре купли-продажи, при расчете стоимости необходимо учитывать цену объекта, таможенные и патентные пошлины, а также расходы, связанные с привлечением к сделке профильных специалистов.
Также стоит учесть, что НМА приобретаются не только по договору купли-продажи. Например, права на товарные знаки могут передаваться по лицензионному договору. Но если речь идет о неисключительной лицензии, то компании не нужно ставить этот актив на баланс. Наличие же исключительной лицензии требует особого подхода к процессу оценки стоимости.
Актив был создан внутри самой компании
В этом случае в первоначальную стоимость необходимо заложить: заработную плату работников в соответствии со штатным расписанием, страховые отчисления и расходы на содержание и эксплуатацию используемого научного оборудования.
Несмотря на то, что ценность актива этой категории определяется с учетом очевидных затрат, лишь малая часть компаний может капитализировать расходы в полном объеме. Предпринимателям рекомендуется привлекать к оценке профильных специалистов. Наличие ошибок в таких ситуациях может повлечь за собой негативные налоговые последствия.
Актив был получен безвозмездно
Это достаточно частая практика, осуществляемая внутри крупных холдинговых компаний. Профильные специалисты компании «ВАШ ПАТЕНТ» не рекомендуют принимать участие в безвозмездных сделках.
Дело в том, что именно такой формат сотрудничества контрагентов может привлечь дополнительное внимание представителей Федеральной налоговой службы.
После того как нематериальный актив был принят к бухгалтерскому и налоговому учету, компании необходимо определить и установить срок его полезного использования (СПИ). В большинстве случаев срок использования НМА варьируется в пределах от 10 до 20 лет.
Не всегда можно объективно определить СПИ. В таких ситуациях актив не амортизируется в бухгалтерском учете и в соответствии с нормами налогового законодательства компания обязана подтверждать наличие факторов, не позволяющих точно определить срок полезного использования.
Специалисты компании «ВАШ ПАТЕНТ» более 16 лет предоставляют услуги в области интеллектуальной собственности и авторского права. Сотрудничество с нами не только сэкономит ваше время, но и поможет корректно оценить стоимость НМА, их потенциал для вашего предприятия. Позвоните нам по телефону + 7 499 130 36 66 или задайте свой вопрос на сайте. Наши специалисты подробно ответят на все интересующие вас вопросы
Использованные источники
- Е.М. Петрикова, Е.И. Исаева, M.A. Овсянникова, Методы оценки стоимости нематериальных активов [Электронный ресурс]
- П. Резго, Оценка нематериальных активов [Электронный ресурс]
- Т. Н. Зозуля, Нематериальные активы — полезно и несложно [Электронный ресурс]
- К. Гучмазова, Бухгалтерский учет товарного знака [Электронный ресурс]
Оформите заявку на услугу, мы свяжемся с вами в ближайшее время.
|
Заказать услугу
|
Часто задаваемые вопросы
Бухгалтер или сотрудник, выполняющие его функции, должен списать актив, как только он выбыл или перестал соответствовать требованиям, предъявляемым к нематериальным активам.
Объект интеллектуальной собственности считается выбывшим, если он был продан или передан. Так, срок окончания лицензионного договора — прямое основание для списания НМА.
Оценивать нематериальные активы необходимо перед постановкой на бухгалтерский учет. Период последующих переоценок определяется для каждой группы объектов в индивидуальном порядке, исходя из того, как быстро может меняться их рыночная стоимость.
Если руководство компании принимает решение проводить переоценку не чаще одного раза в год, рекомендуется делать это в конце отчетного периода.
Классификация (оценка) нематериальных активов осуществляется в зависимости от многих факторов. При постановке на бухгалтерский учет основное внимание акцентируется на:
- виде объектов интеллектуальной собственности,
- способе их постановки на баланс компании,
- способе фактического использования и возможности амортизации.